出口退税管理与操作实务

说明：

出口退税，是对出口商品已征收的国内增值税、消费税，部分或全部退还给出口商的一种措施。
凡经批准有进出口经营权的企业，以及实行独立经济核算的企业单位，均应持工商营业执照，填写“出口企业退税登记表”，向所在地主管退税业务的税务机关办理出口企业退税登记。
申请退税时应提供的材料:
出口产品退税申请书 
购进出口货物的增值税专用发票（税款抵扣款）或普通发票
出口商业发票副本
盖有海关验讫章的出口货物报关单出口退税专用黄色联
已办完核销手续的出口收汇核销单（出口退税专用）

流程图：





 

企业如何计算出口退税额

 

A. 贸易型企业应退税额计算（先征后退） 
    
    应退税额=进货发票金额（含税价）÷（1+征税  
            率）×退税率
   例:当月进货发票金额117万元（含税价），其中100万是  价款，17万是增值税的进项税额， 
      退税率13%    应退税额=117万÷1.17×13%=13万
      不予退税部分=17万－13万=4万

 

   借：应收账款       13万
       主营业务成本    4万
     贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）17万

 

 

B.生产型企业应退税额计算
免：免出口环节增值税
例：本月出口货物离岸价折人民币200万元，200万 
       ×0%=0
剔: 由于退税率与征税率不一致，故全部进 
    项税金剔除差额部分调增出口产品成本。 
    离岸价格（折人民币）×（征税率－退税率）
例: 200万×（17%－13%）=8万
   如果当月进项税额为34万，就要剔除其中8万元不能退税。
  借：主营业务成本                        8万
   贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）8万
抵：全部进项税金减去调成本后的余额，到  
    内销的销项税额中去抵。
例：承上例本月可抵税额=34万－8万=26万
    借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销销项  
                              税额） 26万
      贷：应交税金—应交增值税（出口退税）26万
    若本月内销销项税额17万元，则17万－26万=﹣9 
    万，9万元是当月等待退税的金额。（如果本月 
    销项税额为30万元，30万－26万=4万，4万为应
    纳的税额）
退：当月有一个退税指标，离岸价（折人民 
    币）×退税率，将等待退税的金额与当月
    退税指标比较小于退税指标的可办理退税。
例：承上例，退税指标为200万×13%=26万，9万＜  
       26万，当月退9万。
       若当月指标为5万，则只能先退5万。
      借：银行存款                       9万
          贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 9万

 

 

 C. 逾期视同内销应纳税额计算及账务处理
      一般纳税人：
   应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民
币牌价）÷（1+征税率）×征税率－进项税额
   小规模纳税人：
   应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征税率）×征税率

 

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